☆ 영국의 세금누락(tax gap) 422억 달러(5.6%) ☆
영국 국세청(HMRC)은 영국의 2017~18년 과세연도 세금누락(tax gap)은
2005년 이래 가장 높은 350억 파운드(약 422억 달러)로 이론상 납부하여야
할 총조세부담세액(total theoretical tax liabilities)의 5.6%에 이르는 것으로
추정하고 있다.
즉 2017~2018년 과세연도 세금누락(tax gap) 비율 5.6%는 2016~17년의
5.5%에서 0.1%의 소폭 증가하였으나, 장기적으로 보면 2005~2006년
7.2%에서 감소하였다.(표1 참조>
영국 국세청(HMRC)이 추정한 세금누락(tax gap)에는 다국적 기술기업인
구글(Google), 스타벅스(Starbucks), 페이스북(Facebook) 등의 이익 이동에
따른 조세회피와(연간 약 10억 파운드로 추정) 세법상의 법적 허점을 이용
하는 세금누락은 포함되어 있지 않다.
이처럼 영국의 세금누락(tax gap)이 증가하는 데에는 2006년 HM
Customs와 Inland Revenue의 통합으로 현재의 영국 국세청(HMRC)이 탄생
하면서, 점진적 예산감소에 따라 전체 직원 총 104,000명에서 4만 명의 인력
감소도 그 원인 중의 하나로 보고 있다.
1. 기업종류별 분석
영국의 2017~2018년 과세연도 세금누락(tax gap)을 기업별로 보면,
가장 큰 비중을 차지하는 소기업이 40.2%로 2005~2006년 34.6% 보다
증가했으며, 대기업은 22.1%로 2005~2006년 24.7% 보다 감소현상을
보이고 있다. (표2 참조)
2. 세목별 분석
영국의 2017~2018년 과세연도 세금누락(tax gap)을 세목별로 보면,
소득세, 자본이득세, 부가가치세(VAT) 등의 누락의 비중이 72.8%를
차지하고 있으며, 누락비율에서도 2005~2006년 65.3% 보다 증가 현상을
보이고 있다. 반면에 2017~2018년 누락의 비중에서 법인세 14.9%,
소비세 7.7%로 2005~2006년 보다 감소되었다. (표3 참조)
3. 행위별 분석
영국의 2017~2018년 과세연도 세금누락(tax gap)을 행위별로 보면,
합리적 회계관리 실패 18.3%, 법령해석 차이 17.8%, 고의적 탈세 15.2%,
납부 불이행 11.2%, 지하경제 8.6%로 2005~2006년 보다 증가되었으며,
이에 반하여 2017~18년 형사범죄 14.0%(2005~2006년 23.6%),
조세회피 5.2%(2005~2006년 15.7%)로 2005~2006년 보다 크게 감소
되었다. (표4 참조)
<표1> [연도별 세금누락(tax gap)]
(단위 : 파운드)
|
연도 |
‘12~’13 |
‘13~’14 |
‘14~’15 |
‘15~’16 |
‘16~’17 |
‘17~’18 |
‘18~’19 |
|
누락세액 |
310억 |
340억 |
340억 |
300억 |
330억 |
350억 |
|
|
누락비율 |
6.2% |
6.5% |
6.2% |
5.3% |
5.5% |
5.6% |
|
|
연도 |
‘05~’06 |
‘06~’07 |
‘07~’08 |
‘08~’09 |
‘09~’10 |
‘10~’11 |
‘11~’12 |
|
누락세액 |
310억 |
300억 |
290억 |
300억 |
270억 |
260억 |
280억 |
|
누락비율 |
7.2% |
6.5% |
6.0% |
6.4% |
6.0% |
5.5% |
5.6% |
※ ‘누락세액’(tax gap)은 이론적으로 ‘납부하여야 할 총조세부담세액’(total
theoretical tax liabilities)과 ‘실제 납부한 세액’(actually paid)의 차이금액임
※ 누락비율은 ‘누락세액’(tax gap)이 ‘납부하여야 할 총조세부담세에서 차지하는
비율임
출처 : 영국 국세청(HMRC) 통계자료 “Measuring tax gaps 2019 edition-
Tax gap estimates for 2017-18“(2019.6.20.), p4
<표2> [기업형태별 세금누락(tax gap)]
(단위 : 파운드)
|
구 분 |
합계 |
소기업 |
대기업 |
범죄자 |
중기업 |
개인 |
|
‘17~’18 |
누락
세액 |
350억 |
140억 |
77억 |
49억 |
43억 |
39억 |
|
점유비 |
100% |
40.2% |
22.1% |
14.1% |
12.4% |
11.2% |
|
누락
비율 |
5.6% |
2.2% |
1.2% |
0.8% |
0.7% |
0.6% |
|
‘16~’17 |
누락
세액 |
330억 |
123억 |
72억 |
57억 |
41억 |
39억 |
|
점유비 |
100% |
37.0% |
21.7% |
17.2% |
12.4% |
11.7% |
|
누락
비율 |
5.5% |
2.0% |
1.2% |
0.9% |
0.7% |
0.6% |
|
‘15~’16 |
누락
세액 |
300억 |
120억 |
61억 |
50억 |
35억 |
34억 |
|
점유비 |
100% |
40.0% |
20.3% |
16.7% |
11.7% |
11.3% |
|
누락
비율 |
5.3% |
2.1% |
1.1% |
0.9% |
0.6% |
0.6% |
|
‘14~’15 |
누락
세액 |
340억 |
143억 |
67억 |
56억 |
37억 |
36억 |
|
점유비 |
100% |
42.2% |
19.8% |
16.5% |
10.9% |
10.6% |
|
누락
비율 |
6.2% |
2.6% |
1.2% |
1.0% |
0.7% |
0.7% |
|
‘13~’14 |
누락
세액 |
345억 |
141억 |
67억 |
60억 |
38억 |
37억 |
|
점유비 |
100% |
41.1% |
19.5% |
17.5% |
11.1% |
10.8% |
|
누락
비율 |
6.5% |
2.7% |
1.3% |
1.1% |
0.7% |
0.7% |
|
‘12~’13 |
누락
세액 |
310억 |
133억 |
60억 |
51억 |
36억 |
33억 |
|
점유비 |
100% |
42.5% |
19.2% |
16.3% |
11.5% |
10.5% |
|
누락
비율 |
6.2% |
2.6% |
1.2% |
1.0% |
0.7% |
0.7% |
|
‘05~’06 |
누락
세액 |
310억 |
108억 |
77억 |
74억 |
32억 |
21억 |
|
점유비 |
100% |
34.6% |
24.7% |
23.7% |
10.3% |
6.7% |
|
누락
비율 |
7.2% |
2.5% |
1.8% |
1.7% |
0.7% |
0.5% |
※ 합계 수치는 반올림에 의한 차이로 일치하지 아니할 수 있음
출처 : 영국 국세청(HMRC) 통계자료 “Measuring tax gaps 2019 edition-
Tax gap estimates for 2017-18“(2019.6.20.), Table 1.4
<표3> [세목별 세금누락(tax gap)]
(단위 : 파운드)
|
구 분 |
합계 |
소득세,
자본이득,
국민보험기여금 |
VAT |
법인세 |
소비세 |
기타세 |
|
‘17~’18 |
누락
세액 |
350억 |
129억 |
125억 |
52억 |
27억 |
16억 |
|
점유비 |
100% |
37.0% |
35.8% |
14.9% |
7.7% |
4.6% |
|
누락
비율 |
5.6% |
3.9% |
9.1% |
8.1% |
5.1% |
4.1% |
|
‘16~’17 |
누락
세액 |
330억 |
121억 |
111억 |
48억 |
34억 |
18억 |
|
점유비 |
100% |
36.5% |
33.4% |
14.5% |
10.2% |
5.4% |
|
누락
비율 |
5.5% |
3.8% |
8.5% |
8.2% |
6.3% |
4.9% |
|
‘15~’16 |
누락
세액 |
300억 |
121억 |
92억 |
41억 |
33억 |
15억 |
|
점유비 |
100% |
40.1% |
30.4% |
13.6% |
10.9% |
5.0% |
|
누락
비율 |
5.3% |
4.0% |
7.4% |
7.9% |
6.1% |
4.5% |
|
‘14~’15 |
누락
세액 |
340억 |
143억 |
103억 |
45억 |
34억 |
15억 |
|
점유비 |
100% |
42.1% |
30.3% |
13.2% |
10.0% |
4.4% |
|
누락
비율 |
6.2% |
4.9% |
8.4% |
8.9% |
6.4% |
4.8% |
|
‘13~’14 |
누락
세액 |
340억 |
151억 |
108억 |
38억 |
34억 |
14억 |
|
점유비 |
100% |
43.8% |
31.3% |
11.0% |
9.9% |
4.0% |
|
누락
비율 |
6.5% |
5.3% |
9.3% |
8.1% |
6.5% |
4.6% |
|
‘12~’13 |
누락
세액 |
310억 |
133억 |
100억 |
38억 |
29억 |
12억 |
|
점유비 |
100% |
42.6% |
32.1% |
12.2% |
9.3% |
3.8% |
|
누락
비율 |
6.2% |
4.9% |
9.1% |
8.3% |
5.7% |
4.6% |
|
‘05~’06 |
누락
세액 |
310억 |
103억 |
102억 |
61억 |
37억 |
11억 |
|
점유비 |
100% |
32.8% |
32.5% |
19.4% |
11.8% |
3.5% |
|
누락
비율 |
7.2% |
4.4% |
12.2% |
12.5% |
8.4% |
4.3% |
※ 합계 수치는 반올림에 의한 차이로 일치하지 아니할 수 있음
출처 : 영국 국세청(HMRC) 통계자료 “Measuring tax gaps 2019 edition-Tax gap
estimates for 2017-18“(2019.6.20.), Table 1.2
[2017~2018년 세목별 세금누락]
(단위 :파운드)
|
세 목 별 |
세금누락비율 |
세금누락금액 |
|
합 계 |
5.6% |
350억 |
|
VAT |
9.1% |
125억 |
|
소비세 |
담배세 |
14.2% |
15억 |
|
주세 |
8.2% |
6억 |
|
유류세 |
0.5% |
1억 |
|
기타소비세 |
6.5% |
5억 |
|
소계 |
5.1% |
27억 |
|
소득세,
자본이득세,
국민보험기여금 |
자기부과 |
17.0% |
74억 |
|
원천세 |
1.0% |
29억 |
|
조세회피 |
- |
6억 |
|
지하경제 |
- |
19억 |
|
소계 |
3.9% |
129억 |
|
법인세 |
소기업 |
10.6% |
26역 |
|
중기업 |
10.1% |
13억 |
|
대기업 |
5.1% |
14억 |
|
소계 |
8.1% |
52억 |
|
기타세 |
인지세 |
1.1% |
1억 |
|
직접세(유산세등) |
11.0% |
6억 |
|
간접세
- 쓰레기세
- 기타간접세 |
13.6%
4.0% |
1억
6억 |
|
소계 |
4.1% |
16억 |
출처 : 영국 국세청(HMRC) 통계자료 “Measuring tax gaps 2019 edition-
Tax gap estimates for 2017-18“(2019.6.20.), Table 1.1
[세목별 연도별 세금누락 비율]
|
세목별 |
2005
~
2006 |
2012
~
2013 |
2013
~
2014 |
2014
~
2015 |
2015
~
2016 |
2016
~
2017 |
2017
~
2018 |
|
VAT |
|
12.2% |
9.1% |
9.3% |
8.4% |
7.4% |
8.5% |
9.1% |
|
소비세 |
담배세 |
21.7% |
15.0% |
16.5% |
12.8% |
16.4% |
17.7% |
14.2% |
|
주세 |
9.8% |
9.4% |
11.1% |
14.7% |
10.1% |
9.4% |
8.2% |
|
유류세 |
2.8% |
0.2% |
0.1% |
0.1% |
0.1% |
0.5% |
0.5% |
|
기타
소비세 |
6.3% |
8.1% |
10.0% |
12.2% |
8.4% |
8.3% |
6.5% |
|
소계 |
8.4% |
5.7% |
6.5% |
6.4% |
6.1% |
6.3% |
5.1% |
|
소득세,
자본이득세,
국민보험
기여금 |
자기부과 |
17.2% |
22.3% |
24.2% |
21.7% |
17.2% |
15.1% |
17.0% |
|
원천세 |
1.5% |
1.5% |
1.6% |
1.3% |
1.1% |
1.1% |
1.0% |
|
조세회피 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
지하경제 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
소계 |
4.4% |
4.9% |
5.3% |
4.9% |
4.0% |
3.8% |
3.9% |
|
법인세 |
소기업 |
21.9% |
12.7% |
11.3% |
12.0% |
10.2% |
10.6% |
10.6% |
|
중기업 |
14.5% |
11.0% |
10.1% |
11.0% |
9.7% |
10.1% |
10.1% |
|
대기업 |
9.6% |
4.3% |
4.7% |
5.0% |
4.9% |
5.1% |
5.1% |
|
소계 |
12.5% |
8.3% |
8.1% |
8.9% |
7.9% |
8.2% |
8.1% |
|
기타세 |
인지세 |
2.5% |
1.9% |
1.3% |
1.4% |
1.2% |
1.1% |
1.0% |
|
직접세 |
3.5% |
8.1% |
8.7% |
10.8% |
12.4% |
12.5% |
12.2% |
|
간접세 |
7.5% |
5.2% |
6.2% |
6.4% |
5.4% |
6.4% |
4.5% |
|
소계 |
4.3% |
4.6% |
4.6% |
4.6% |
4.5% |
4.9% |
4.1% |
|
총 합 계 |
7.2% |
6.2% |
6.5% |
6.2% |
5.3% |
5.5% |
5.6% |
출처 : 영국 국세청(HMRC) 통계자료 “Measuring tax gaps 2019 edition-
Tax gap estimates for 2017-18“(2019.6.20.), Table 1.2
<표4> [누락행위별 세금누락(tax gap)]
(단위 : 파운드)
구 분 | 합계 | 합리적 회계관리 실패 | 법령 해석 차이 | 고의적 탈세 | 형사 범죄 | 납부 불이행 | 오류 | 지하 경제 | *조세 회피 |
‘17~ ’18 | 누락세액 | 350억 | 64억 | 62억 | 53억 | 49억 | 39억 | 34억 | 30억 | 18억 |
점유비 | 100% | 18.3% | 17.8% | 15.2% | 14.0% | 11.2% | 9.7% | 8.6% | 5.2% |
누락비율 | 5.6% | 1.0% | 1.0% | 0.8% | 0.8% | 0.6% | 0.5% | 0.5% | 0.3% |
‘16~ ’17 | 누락세액 | 330억 | 61억 | 57억 | 48억 | 57억 | 33억 | 32억 | 28억 | 15억 |
점유비 | 100% | 18.4% | 17.2% | 14.5% | 17.2% | 9.9% | 9.9% | 8.4% | 4.5% |
누락비율 | 5.5% | 1.0% | 0.9% | 0.8% | 0.9% | 0.6% | 0.5% | 0.5% | 0.2% |
‘15~ ’16 | 누락세액 | 300억 | 55억 | 50억 | 46억 | 50억 | 31억 | 27억 | 25억 | 18억 |
점유비 | 100% | 18.2% | 16.5% | 15.2% | 16.6% | 10.3% | 8.9% | 8.3% | 6.0% |
누락비율 | 5.3% | 1.0% | 0.9% | 0.8% | 0.9% | 0.6% | 0.5% | 0.4% | 0.3% |
‘14~ ’15 | 누락세액 | 340억 | 64억 | 52억 | 54억 | 56억 | 36억 | 31억 | 26억 | 20억 |
점유비 | 100% | 18.9% | 15.3% | 15.9% | 16.5% | 10.6% | 9.1% | 7.7% | 5.9% |
누락비율 | 6.2% | 1.2% | 0.9% | 1.0% | 1.0% | 0.7% | 0.6% | 0.5% | 0.4% |
‘13~ ’14 | 누락세액 | 340억 | 60억 | 50억 | 53억 | 60억 | 41억 | 29억 | 26억 | 23억 |
점유비 | 100% | 17.5% | 14.6% | 15.5% | 17.5% | 12.0% | 8.5% | 7.6% | 6.7% |
누락비율 | 6.5% | 1.1% | 1.0% | 1.0% | 1.1% | 0.8% | 0.6% | 0.5% | 0.4% |
‘12~ ’13 | 누락세액 | 310억 | 54억 | 44억 | 50억 | 51억 | 40억 | 28억 | 25억 | 22억 |
점유비 | 100% | 17.2% | 14.0% | 15.9% | 16.2% | 12.7% | 8.9% | 8.0% | 7.0% |
누락비율 | 6.2% | 1.1% | 0.9% | 1.0% | 1.0% | 0.8% | 0.5% | 0.5% | 0.4% |
‘05~ ’06 | 누락세액 | 310억 | 44억 | 41억 | 39억 | 74억 | 21억 | 27억 | 18억 | 49억 |
점유비 | 100% | 14.1% | 13.1% | 12.5% | 23.6% | 6.7% | 8.6% | 5.7% | 15.7% |
누락비율 | 7.2% | 1.0% | 0.9% | 0.9% | 1.7% | 0.5% | 0.6% | 0.4% | 1.1% |
출처 : 영국 국세청(HMRC) 통계자료 “Measuring tax gaps 2019 edition-
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